Co to jest nieodłączne ryzyko?
Ryzyko nieodłączne definiuje się jako wariant ryzyka na poziomie przedsiębiorstwa, w którym prawdopodobieństwo straty wynika z rodzaju i złożoności działalności podjętej przez organizację bez żadnych potencjalnych zmian w dominującym środowisku. Jest to w zasadzie jeden z głównych elementów ryzyka audytu. Ryzyko audytu obejmuje ryzyko nieodłączne, ryzyko wykrywania i ryzyko kontroli.
Składniki nieodłącznego ryzyka
Składniki nieodłącznego ryzyka są następujące:
1. Rodzaj działalności
Sposób prowadzenia codziennych operacji biznesowych przez organizację jest jednym z kluczowych czynników powodujących nieodłączne ryzyko (IR). Jeśli nie jest w stanie poradzić sobie z dynamicznym środowiskiem i wykazuje skłonność do adaptacji, zwiększa poziom nieodłącznego ryzyka.
2. Realizacja przetwarzania danych
Zdolność firmy do wykorzystywania technologii i komputerów do przekształcania surowych danych w istotne informacje jest określana jako przetwarzanie danych. Jeśli firma wykorzystuje słabą infrastrukturę IT do prowadzenia i przetwarzania danych, może zwiększyć nieodłączne ryzyko w organizacji.
3. Poziom złożoności
Ten atrybut koncentruje się na tym, jak firma rejestruje złożone transakcje i działania. Zawsze zakłada się, że firma prowadząca skomplikowane prace do wykonania i ukończenia również miałaby prawdopodobieństwo wykonania ich nieprawidłowo, a tym samym zwiększenia poziomu ryzyka nieodłącznego. Organizacja zbierająca informacje od kilku spółek zależnych z zamiarem ich zestawienia jest uważana za wysoce złożoną pracę, która może składać się z istotnych zniekształceń, które z kolei powodują nieodłączne ryzyko.
4. Zarządzanie ignorantami
Kierownictwo, które jest dość nieświadome swoich podwładnych i codziennych czynności, może powodować wzrost ryzyka nieodłącznego. Kierownictwo, jeśli nie jest proaktywne, zawsze może przeoczyć istotne zniekształcenia wynikające z ogólnego charakteru działalności, co z kolei powoduje IR.
5. Integralność zarządzania
Bardzo silnym i krytycznym czynnikiem podnoszącym nieodłączne ryzyko organizacji jest niska i zmniejszona integralność zarządzania. Kierownictwo prowadzące nieetyczny biznes może zawsze prowadzić do pogorszenia reputacji organizacji, co dodatkowo prowadzi do utraty działalności, a tym samym podniesienia poziomu IR.
6. Poprzednie wyniki kontroli
Jeżeli audyty przeprowadzone przez poprzednich audytorów były słabe, stronnicze lub celowo zignorowały istotne zniekształcenia, takie scenariusze mogą powodować nieodłączne ryzyko. Te zdarzenia lub zdarzenia mają tendencję do ponownego pojawiania się i powtarzania.
7. Transakcje między podmiotami powiązanymi
Transakcje, które mają miejsce między podmiotami powiązanymi, również wiążą się z nieodłącznym ryzykiem. Istnieje jednakowe prawdopodobieństwo, że wartość składnika aktywów zawartego w transakcji finansowej między podmiotami powiązanymi może być zawyżona lub zaniżona.
8. Sprzeniewierzenie
Sama organizacja może być zaangażowana w obrót aktywami finansowymi, których wartości są zawsze sprzeniewierzone transakcjom na uprzedzeniach. Ponownie powoduje to nieodłączne ryzyko ze względu na fakt, że rośnie liczba oszustw.
9. Zdobywanie nowych zleceń
Ilekroć firma nabywa nowe działania, produkty lub zadania, zawsze istnieje prawdopodobieństwo, że zadania przedstawione klientowi mogą być niedokładne lub błędne. To ponownie powoduje wzrost ryzyka nieodłącznego.
Formuła ryzyka nieodłącznego
Poziom nieodłącznego ryzyka można ustalić jedynie na podstawie dochodzenia przeprowadzonego przez audytora. Audytor może prowadzić rozmowy z kierownictwem. Może on dalej analizować wcześniejsze wyniki audytów przeprowadzonych przez wcześniejszych audytorów. Na podstawie poziomu dyskusji i gromadzenia danych biegły rewident może opracować nieodłączną macierz ryzyka poziomu, model.
Obliczenie nieodłącznego ryzyka można rozdzielić na różne ogólne parametry jakościowe. Inna metoda określania IR może obejmować rozgałęzienie działań zachodzących w organizacji na niskie, średnie i wysokie ryzyko, przy czym każde ryzyko ma pewną liczbę progową, a następnie pomnożenie poziomów ryzyka razem, aby uzyskać wynik IR. IR jest zawsze odwrotnie proporcjonalne do ryzyka wykrycia. Dlatego należy opracować metody obliczające ryzyko wykrycia.
IR można wyliczyć i obliczyć za pomocą formuły modelu ryzyka kontroli, jak pokazano poniżej:
Ryzyko nieodłączne można również wywnioskować, stosując współczynnik ryzyka istotnych zniekształceń i kontroli. Można to zilustrować, jak pokazano poniżej: -
Ryzyko kontroli definiuje się jako ryzyko, które ma tendencję do ujawniania się, gdy stosowane kontrole wewnętrzne zawiodły, a sprawozdania finansowe pominęły podkreślanie wad kontroli wewnętrznych. Ryzyko badania odpowiada ryzyku, które powstaje w przypadku wystąpienia istotnych zniekształceń w sprawozdaniu finansowym, podczas gdy opinie z badania przedstawiają rzetelny obraz. Ryzyko wykrycia odpowiada ryzyku, w którym biegły rewident wykazuje niezdolność do wykrycia istotnych zniekształceń.
Ryzyko istotnych zniekształceń odpowiada ryzyku, jakie ponosi niezbadane sprawozdanie finansowe. Aby ograniczyć istotne zniekształcenia, audyty finansów stają się absolutnie niezbędne.
Przykłady nieodłącznego ryzyka
Przykłady IR podano poniżej
Przykład 1
Bardzo szeroki przykład nieodłącznego ryzyka można zilustrować, podkreślając charakter branży technologicznej. Dział technologii działa w dynamicznym i ciągle zmieniającym się środowisku. Cykl życia opracowanych przez nich produktów zawsze pozostaje krótki.
IR rośnie, jeśli biznes technologiczny nie dostosowuje się do dynamicznego środowiska i nie wprowadza innowacji w nowych produktach. Dlatego każda firma technologiczna ma własne skrzydło badań i rozwoju, które opracowuje nowe produkty i ogranicza IR.
Przykład nr 2
Dział usług finansowych opublikował niezbadane sprawozdania finansowe. Takie sprawozdania finansowe mogą składać się z liczb prognozujących, które należy jeszcze zmaterializować. Te wybiegające w przyszłość liczby mogą opierać się na uprzedzeniach, osądach i szacunkach kierownictwa. Może ukrywać istotne informacje wpływające na użytkowników sprawozdań finansowych, co z kolei wiąże się z nieodłącznym ryzykiem.
Aby zmniejszyć nieodłączne ryzyko, kierownictwo powinno opublikować ogólne zalecenie, że liczby te są jedynie przybliżeniem i powinny być wykorzystywane w celu zachowania przejrzystości wśród wewnętrznych interesariuszy.
Przykład 3 - Praktyczne zastosowanie
W ostatnim kryzysie finansowym w USA w latach 2007–2008 zastosowano zabezpieczone zobowiązania dłużne. Każda transza CDO miała zmienną jakość i była wielokrotnie przepakowywana dla inwestorów. Transakcje finansowe były tak złożone, że były trudne do zrozumienia dla ekspertów finansowych i analityków. Złożoność transakcji spowodowała powstanie IR.
Ważne punkty do odnotowania na temat zmiany ryzyka nieodłącznego
- Ryzyko nieodłączne jest bezpośrednio związane z wielkością i złożonością transakcji przeprowadzanych przez firmę.
- Jeśli uzyskana objętość i złożoność są niekorzystne i wysokie, może to prowadzić do wysokiego IR.
- Ryzyko nieodłączne jest dodatkowo podatne na subiektywne szacunki przy zerowej pracy na ziemi.
- Rośnie również wraz z szybkimi zmianami zasad rachunkowości w krótkim czasie.
Wniosek
Model ryzyka kontroli składa się z trzech ogólnych rodzajów ryzyka, mianowicie ryzyka nieodłącznego, ryzyka kontroli i ryzyka wykrycia. Audytor jest odpowiedzialny za ocenę wcześniej skontrolowanych wyników, przeprowadzenie dochodzeń i przeprowadzenie kompleksowych dyskusji z kierownictwem na wszystkich poziomach organizacji, aby zrozumieć charakter działalności i wyniki osiągane przez organizację, która jednak jest podatna na nieodłączne ryzyko. IR można zmniejszyć tylko wtedy, gdy biegły rewident wykryje istotne nieprawidłowości.
Polecane artykuły
Jest to przewodnik po nieodłącznym ryzyku. Tutaj omawiamy wprowadzenie i przykłady IR wraz ze składowymi nieodłącznego ryzyka. Możesz także przejrzeć nasze inne sugerowane artykuły, aby dowiedzieć się więcej -
- Przykład oceny ryzyka
- Zarządzanie ryzykiem w bankach - wprowadzenie niesamowitej teorii
- Proces zarządzania ryzykiem
- Wskaźnik kapitału własnego